作者:中國人民大學重陽金融研究院研究員 卞永祖

隨著《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》開始向社會公開征求意見,個稅改革中最引人關注的內容終于揭開神秘面紗。這不僅是我國個稅制度向綜合計征邁進的重要轉折點,也將在改善民生、促進發展以及促進社會公平等方面發揮積極意義。

該《辦法》之所以引起這么大的輿論關注,是因為它切中了民生痛點、回應了民生訴求。對于大多數工薪階層尤其是那些“上有老、下有小”的中產階級來說,即使稅前工資不低,但也往往對所交的個稅“心疼不已”。因為無論子女教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金還是贍養老人等,都是沒辦法擠水分的剛性支出,何況開支還可能不斷增加。若自己還有上進心讀點書,壓力就更大。減少交稅就是增加收入,將這6項納入專項附加扣除,就是為了照顧到不同群體的實際必要支出差異,讓稅收的收入分配調節作用更加精細精準。如果落實到位,其產生的減稅效應將確保扣除后的應納稅收入起點明顯高于5000元,甚至超過10000元。

收入增加意味著消費增加,這將成為我國經濟發展和轉型升級的巨大動力。黨的十九大報告明確指出,要完善促進消費的體制機制,增強消費對經濟發展的基礎性作用。從具體數據來看,我國社會消費品零售總額已經由2012年的21.4萬億元增長到2017年的36.6萬億元,年均增速為11.3%,消費率也從2010年的48.5%逐年回升至目前的50%以上,消費在我國經濟發展中的拉動作用越來越大。不過與美國的68.1%、英國的64.9%相比,我們的消費仍然有很大提升空間。

放眼當今世界,經濟發展的一個主要矛盾就是生產過剩與需求的相對不足。擴大我國整體消費總規模并提高其檔次,有助于我國經濟長期保持中高速度發展,也有助于改變過去盲目追求速度的粗放式發展方式。《辦法》鼓勵納稅人接受正規的學歷繼續教育和考取各種職業資格證書,讓每個人實現終身教育以適應當今飛速發展的社會,本身就蘊含著消費升級的價值取向。同時,此舉也可以促進文化、教育培訓等領域提供高品質服務產品,不斷滿足人民日益增長的美好生活需要,讓人民的獲得感、幸福感更加充實。

個稅專項附加扣除有利于稅制公平,這將成為維護社會和諧穩定的重要壓艙石。數據顯示,上世紀80年代全國收入差距的基尼系數是0.3,到2017年,這一數字已經擴大到了0.467。《辦法》允許從稅基中刨除個人在承擔不同社會責任時所產生的生活成本,無疑將對縮小貧富差距、讓社會更加公平產生積極作用。根據規定,首套住房貸款利息在還貸期間,將按照每年12000元(每月1000元)標準定額扣除。對于很多富人而言,首套房自然沒有貸款的必要,但卻可以降低廣大工薪層的負擔。同時,首套房之外房貸并不能抵扣,也客觀上抑制了房子的投機需求,有利于“房住不炒”目標的實現。

總體來看,《辦法》不僅可以讓居民的錢袋子鼓起來,大幅度增加低收入者和中低收入者的收入,讓更多居民的消費意愿得以釋放,更重要的是打通了向上流動的渠道,有助于壯大中產階級,實現公平和諧穩定的橄欖型社會關系。改革的目的就是讓發展成果惠及人民。隨著按家庭征收的個人所得稅制度不斷完善,也會為將來進一步加快稅制改革、推動更大規模降稅打下基礎,更為我們國家下一步更快、更好的可持續發展打下基礎。