五年累計減稅1.61萬億 三次產(chǎn)業(yè)全覆蓋 增值稅鏈條全打通

營改增五周年稅改紅利盡顯

將推進增值稅立法進程,對個別企業(yè)稅負增加“對癥下藥”

始于2012年的營改增是我國稅制改革中的“重頭戲”。五年的時間,我國完成了現(xiàn)代增值稅制度的華麗轉(zhuǎn)身,實行60多年的營業(yè)稅退出歷史舞臺,增值稅對三次產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)全面覆蓋。

營改增同時是近年來我國實施的減稅規(guī)模最大的改革措施,迄今已累計減稅1.61萬億元。眾多企業(yè)案例說明,通過實施營改增,全面打通抵扣鏈條,不僅解決了重復(fù)征稅問題,更實現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)的減稅效應(yīng)。

更為重要的是,營改增為深入推進稅制改革積累了經(jīng)驗。下一步,按照國務(wù)院的部署,將對稅率結(jié)構(gòu)不合理、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導(dǎo)致稅負增加等問題“對癥下藥”,并將推動增值稅立法進程。

成效 稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換 所有行業(yè)稅負只減不增

我國營改增于2012年1月1日在上海率先拉開大幕,五年時間,從上海到全國,從部分行業(yè)到所有行業(yè),營改增完成了從局部試點到全面推開的改革過程。

回顧營改增的五年歷程,稅務(wù)部門有關(guān)人士告訴記者,2011年,上海第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重為57.9%,而當(dāng)時北京是接近80%。上海要想謀求強勁的可持續(xù)發(fā)展,提高第三產(chǎn)業(yè)比重迫在眉睫。2012年,營改增帶來了發(fā)展契機。重復(fù)征稅負擔(dān)較重、處于抵扣中間環(huán)節(jié),又與生產(chǎn)、流通、生活聯(lián)系緊密的交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè),成為首輪試點行業(yè)。

不到一年,上海的試點就產(chǎn)生了顯著效應(yīng),2012年9月,營改增試點范圍擴大到北京、江蘇等8個省市,當(dāng)年減稅就達到420億元。為避免稅收政策“洼地效應(yīng)”,2013年8月,“上海模式”推廣到全國。2014年,與第二產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度較高的鐵路運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)納入試點,并在全國推開?？鐓^(qū)域、跨行業(yè)抵扣鏈條的形成,強化了區(qū)域內(nèi)外、上下游企業(yè)之間的聯(lián)系。此時,全面營改增的條件已經(jīng)成熟,甚至已經(jīng)成為迫切的需要。

2016年5月1日,營改增試點迎來全面推開。我國實行了60多年的營業(yè)稅完成歷史使命,退出歷史舞臺,同時增值稅在我國實現(xiàn)了對國民經(jīng)濟三次產(chǎn)業(yè)的全面覆蓋。作為世界第二大經(jīng)濟體,中國營改增因涉及納稅人多、覆蓋面廣、業(yè)態(tài)復(fù)雜等特殊性和困難性而備受國際關(guān)注。過去的五年,中國克服種種困難,將改革由點到面、由局部向整體逐步推開,最終取得全面勝利,實現(xiàn)稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

據(jù)統(tǒng)計,自2012年1月1日起實施的營改增改革,迄今已累計減稅1.61萬億元。其中去年5月全面推開營改增試點以來已累計直接減稅8500多億元,實現(xiàn)所有行業(yè)稅負只減不增。

作為改革“領(lǐng)頭雁”的上海也交出了亮眼的成績單:上海市國稅局提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,2012年至2016年,上海營改增累計減稅逾1967億元。其中,2016年,營改增試點四大行業(yè)累計減稅約840億元。

紅利 抵扣鏈條全打通 增添經(jīng)濟新動能

營改增全面推開后,增值稅抵扣鏈條全產(chǎn)業(yè)打通,制度性重復(fù)征稅因素得以消除。“營改增實現(xiàn)了我國增值稅在覆蓋范圍和運行機制上與國際先進稅制的接軌,為建立現(xiàn)代增值稅制度奠定了基礎(chǔ)。”上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。

中國聯(lián)通山東分公司由于部分行業(yè)未納入營改增,公司上游產(chǎn)生的基礎(chǔ)設(shè)施投資、人員勞務(wù)費用、廣告營銷費等不能抵扣。“連續(xù)兩年稅負都出現(xiàn)了上升,心里很著急?！惫矩攧?wù)部副總經(jīng)理謝士棟回憶。這種“陣痛”刺激著企業(yè)在采購、營銷模式上想辦法,而這些并不能從根本上改變現(xiàn)狀。2016年,全面營改增推開,增值稅抵扣鏈條全線打通,局面很快被扭轉(zhuǎn)。截至今年5月,山東聯(lián)通營業(yè)收入增長5.6%,累計抵扣稅款17.56億元,稅負下降3.5%。

業(yè)內(nèi)專家指出,營改增后,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展推動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。而抵扣鏈條的打通,使制造業(yè)稅負進一步減輕,加快了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級,推動了實體經(jīng)濟發(fā)展。受益于營改增的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)也蓬勃興起,既有利于擴大就業(yè),又增強了市場活力?？梢哉f,營改增催生的市場新規(guī)則為經(jīng)濟發(fā)展帶來了新的動能。

以服務(wù)業(yè)為例,以前營業(yè)稅制度下服務(wù)外包的環(huán)節(jié)越多,重復(fù)征稅越嚴重,很多企業(yè)走“大而全”的路線,不利于發(fā)揮比較優(yōu)勢,現(xiàn)在增值稅可以“環(huán)環(huán)抵扣”,加快了上下游企業(yè)的社會分工和專業(yè)化發(fā)展。例如,青島市目前已有468家規(guī)模以上企業(yè)完成主輔分離,分離出上千家現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè),形成了新的經(jīng)濟增長動力。

在拉動服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時,營改增也極大促進了制造業(yè)發(fā)展。抵扣鏈條打通后,包括原增值稅企業(yè)在內(nèi)的制造業(yè)企業(yè)外購服務(wù)、不動產(chǎn)等支付的增值稅都可以抵扣,稅負進一步減輕。數(shù)據(jù)顯示,五年來,我國工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值從2012年的9.88%,逐漸下降到2016年的8.61%。我國以更低的稅負更好地促進了制造業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

深入 重點推進增值稅立法進程

更為重要的是,營改增為深入推進稅制改革積累了經(jīng)驗。財稅部門專家指出,梳理總結(jié)營改增的經(jīng)驗,之所以能夠順利推進并釋放紅利,首先離不開稅制的科學(xué)設(shè)計,其次也是來自稅收征管的“給力”落實。

“五年來,每一次的行業(yè)擴圍和試點推開,首先考驗的就是制度設(shè)計。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫對記者表示,按照現(xiàn)代增值稅稅制的要求,實現(xiàn)“寬稅基”的增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋,根據(jù)完善消費型增值稅制的導(dǎo)向,將不動產(chǎn)納入抵扣范圍等都是不能偏移的大方向。

改革爭在朝夕,落實難在方寸。五年營改增涉及1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人,如何確保稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換,不影響其正常經(jīng)營,這又是一大難關(guān)?！耙幌略黾恿?000多戶納稅人,辦稅大廳擠得像菜市場。”面對營改增后“爆滿”的場景,江西省萍鄉(xiāng)經(jīng)開區(qū)國稅局辦稅服務(wù)廳主任陳超越當(dāng)時很是擔(dān)心。營改增后,全國的辦稅服務(wù)廳普遍承受著這樣的壓力。為解決難題,稅務(wù)總局陸續(xù)出臺20項共100條納稅服務(wù)措施,各級稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際細化措施上萬條。

據(jù)統(tǒng)計,全面營改增期間,全國稅務(wù)機關(guān)增設(shè)辦稅窗口17386個,建立9338個國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳、3.6萬個聯(lián)合辦稅窗口,日均受理專項咨詢電話12.9萬通,打通了改革落地的最后“一公分”,確保了全面推開營改增這場戰(zhàn)役的勝利。

當(dāng)前,營改增改革仍未收官,還將繼續(xù)深入推進。一個月前,營改增改革再次邁出新步伐:原有四檔稅率被簡并為三檔,原按13%征稅的23類貨物稅率統(tǒng)一降為11%。按照8月18日國務(wù)院常務(wù)會議的部署,下一步,還要認真總結(jié)研究試點經(jīng)驗,包括針對改革中仍然存在的稅率結(jié)構(gòu)不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導(dǎo)致稅負增加等問題對癥下藥,推動改革不斷深化。

國務(wù)院常務(wù)會議指出,要繼續(xù)完善制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策,健全抵扣鏈條。深入推進增值稅改革,進一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),合理設(shè)置稅率水平。并加快推動相關(guān)法律法規(guī)立改廢進程,把營改增試點成果用法律規(guī)范確定下來,使改革紅利惠及更多企業(yè)和群眾。(記者 孫韶華)