公平繳稅咋實現？

在當前減稅降費的大背景下，實現電商與實體店之間的公平稅負，應當主要做“減法”，對電商建立規范的納稅秩序，對實體店進一步降低稅費負擔

“電商要不要納稅是一個偽命題，電子商務一直適用現有稅法，并沒有所謂的免稅待遇。”中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌表示，我國現行稅法并沒有針對電子商務交易的特殊規定，電商只是交易方式的改變，無論在網上銷售貨物還是提供勞務，均與線下傳統交易適用相同的稅法。

對此，蔡昌持有相同觀點。他認為，從公平角度看，稅收不應由于商業模式不同而有所差異，對電商征稅，既不需要專門出臺法律法規，也不需要為電商單獨設立一個稅種，現有稅收體系里的財產稅、行為稅、貨勞稅、所得稅等，都可以適用于所有的電商。只有對電商實現征稅監管，才能有效規范市場行為，形成有序競爭、有效市場。

2016年11月，國務院辦公廳發出《關于推動實體零售創新轉型的意見》，明確提出營造線上線下企業公平競爭的稅收環境。

從國際經驗看，發達國家普遍以保持稅收中性為基本原則，對電商企業和傳統企業進行公平課稅，英國早在2002年就制定了《電子商務法》，明確規定所有在線銷售商品都需繳納增值稅，稅率與實體經營一致，實行“無差別”征收；美國也在2013年通過了開征在線銷售稅的《市場公平法案》。

事實上，我國的電商企業，特別是有長遠發展規劃的電商企業，并沒有一味追求稅收方面的特殊政策，而是在積極履行納稅義務：阿里巴巴集團披露的財務數據顯示，該集團及螞蟻金服去年合計繳稅238億元。隨著行業發展，一些C2C電商收入和規模不斷增長，也逐步成為納稅的主體。

百草味，原本只是杭州下沙高校周邊的一家零食店鋪，2011年布局淘寶平臺后，營收規模不斷擴大，2015年百草味納稅額躍升至4400萬元。不僅是百草味，總部位于北京通州的裂帛、濟南高新區的韓都衣舍、廣州海珠的茵曼，都是在淘寶網誕生的互聯網品牌，并成為當地的納稅主力。

“好的電商企業肯定不是靠稅收優勢生存的，阿里從一開始就建立了嚴格的稅收制度，不希望稅收問題成為企業發展的隱患。”阿里巴巴董事局主席馬云說，目前集團平均每個工作日繳稅1億元，全年帶動平臺繳稅至少2000億元。

一位電商企業財務人員告訴記者，企業發展過程中，必然面臨銀行貸款、上市融資的問題，這些都與企業的納稅狀況息息相關，電商納稅的問題遲遲不解決，長遠看對企業發展壯大并不利。

“電商繳稅，早晚要面對，而公平應該成為追求的主要目標。”上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建認為，解決電商納稅，應該兼顧線上與線下、效率與公平，在支持新興產業的同時，更好體現行業公平，營造中性的稅制環境。

胡怡建說，在當前減稅降費的大背景下，實現電商與實體店之間的公平稅負，應當主要做“減法”，對電商建立規范的納稅秩序，對實體店則進一步降低稅費負擔，逐步減小兩者的稅負差異。

稅收征管難不難？

可通過電商平臺實行“代扣代繳”，大部分小微電商符合免稅條件，網店依然會有價格優勢

既然對電商征稅不存在制度障礙，為何會出現電商少繳稅的現象？

專家表示，電商與實體店的稅負不公平，主要基于現實中的兩個因素，即登記制度的缺失和保護新興產業的考量。

我國目前對企業的稅收管理是以稅務登記為基礎的，2014年工商總局出臺的《網絡交易管理辦法》規定，從事網絡商品交易的自然人，應當向第三方交易平臺提交其姓名、地址等真實身份信息，具備登記注冊條件的，依法辦理工商登記。這一政策雖然簡化了自然人經營網店的手續，但也客觀上造成部分超過免稅標準的企業以網店形式躲避稅收征管。現實中，該規定被理解為自然人賣家只需要向平臺登記，不需要工商登記，而工商登記是稅務登記的前提條件。一些地方出于鼓勵新興產業發展的考慮，也沒有對電商平臺采取嚴格的征管措施。

“電子商務活動的數字化和虛擬性，是稅收征管的一個難題。此外，社會上不少人認為網購不開發票、不需要繳稅，也給稅務機關‘以票控稅’帶來困難。但這些問題都是可以解決的。”蔡昌認為，在大數據條件下，網絡交易會在資金支付和快遞物流兩個環節留痕，稅務部門要獲得電商的經營數據，一定程度上比實體店還要簡單。

例如，雖然缺少工商登記，但稅務部門可以依托電商平臺實行“代扣代繳”制度。在美國，以亞馬遜為代表的電子商務企業普遍被要求代征銷售稅，截至2015年1月，亞馬遜已在美國23個州代征銷售稅，覆蓋了美國一半以上的人口。

同時，電商納稅的法律環境正在完善，去年底提交全國人大常委會審議的電子商務法草案規定，電子商務經營主體應當依法履行納稅義務，依法辦理工商登記。修訂中的稅收征管法要求建立納稅人識別號制度，今后自然人、法人都將有唯一的識別號，實現社會全覆蓋。

也有人擔心，電商與實體店一視同仁、規范納稅，會不會導致經營成本上升，消費者網購時就買不到便宜貨了？

實際上，這是多慮了。相關數據顯示，目前淘寶平臺上96%的商家，都符合國家關于小微企業增值稅免稅條件。電商與實體店公平征稅，對這些小網店幾乎沒有影響，消費者還是能淘到價廉物美商品的。再說，電商本身還有場地、人工、物流方面的成本優勢，大多數網店依然有價格競爭力。