新華社北京12月28日電題：鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)在華投資經(jīng)營(yíng)——財(cái)政部等四部門詳解所得稅優(yōu)惠新政

新華社記者韓潔

財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)文，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，將實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。

這一稅收優(yōu)惠政策釋放什么信號(hào)？哪些外資企業(yè)可享受優(yōu)惠？28日，財(cái)政部稅政司、稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司、國(guó)家發(fā)改委利用外資和境外投資司、商務(wù)部外國(guó)投資管理司有關(guān)負(fù)責(zé)人接受記者采訪，回應(yīng)諸多社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。

稅收優(yōu)惠旨在鼓勵(lì)境外來華投資 

我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，實(shí)行源泉扣繳，減按10%的稅率或按稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率征收預(yù)提所得稅。這也是世界上大多數(shù)國(guó)家采取的征稅原則。

四部門有關(guān)司局負(fù)責(zé)人指出，隨著開放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，外商投資企業(yè)不斷融入我國(guó)經(jīng)濟(jì)，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、技術(shù)進(jìn)步中發(fā)揮了越來越重要的作用，以分配利潤(rùn)進(jìn)行的再投資活動(dòng)也越來越多。與此同時(shí)，全球稅收政策呈現(xiàn)新變化新特點(diǎn)，不少國(guó)家出臺(tái)了鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠政策。

在此背景下，根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院部署，今年8月發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外資增長(zhǎng)若干措施的通知》提出，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。

此次四部門聯(lián)合發(fā)布《通知》，重點(diǎn)對(duì)境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅的條件、享受優(yōu)惠的程序和責(zé)任、后續(xù)管理、部門協(xié)調(diào)機(jī)制、不再符合政策條件的稅務(wù)處理、特殊事項(xiàng)和執(zhí)行時(shí)間作了具體規(guī)定。這些舉措旨在提高存量外資的利用率，提高我國(guó)吸引外資的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資，擴(kuò)大互利共贏合作。

大部分境外投資者在華投資方式適用此優(yōu)惠

通知明確，對(duì)境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅必須同時(shí)滿足四個(gè)方面的條件：

一是直接投資的形式，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為。 

二是境外投資者分得利潤(rùn)的性質(zhì)應(yīng)為股息、紅利等權(quán)益性投資收益，來源于居民企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益，包括以前年度留存尚未分配的收益。

三是用于投資的資金（資產(chǎn)）必須直接劃轉(zhuǎn)到被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，不得中間周轉(zhuǎn)。

四是鼓勵(lì)類項(xiàng)目的范圍屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中所列的鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》。

四部門有關(guān)司局負(fù)責(zé)人說，為最大限度地發(fā)揮鼓勵(lì)境外投資者擴(kuò)大在華投資的作用，《通知》將大部分境外投資者在華投資的現(xiàn)有方式納入暫不征稅的適用范圍。

如，對(duì)境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資方式，包括新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；從非關(guān)聯(lián)方收購中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

考慮到可操作性和防止不當(dāng)適用的需要，通知將兩種直接投資情形排除在暫不征稅政策適用范圍之外：一是除符合條件的戰(zhàn)略投資以外的新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份。其中，符合條件的戰(zhàn)略投資是指符合《外國(guó)投資者對(duì)上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法》（商務(wù)部2005年第28號(hào)令）規(guī)定的投資；二是從關(guān)聯(lián)方收購股權(quán)。

多項(xiàng)規(guī)定確保稅收優(yōu)惠落到實(shí)處

針對(duì)境外投資者關(guān)注的諸多細(xì)節(jié)問題，通知明確多項(xiàng)規(guī)定確保稅收優(yōu)惠能落到實(shí)處。

有不少外資企業(yè)關(guān)心，如果境外投資者所分配的利潤(rùn)在轉(zhuǎn)給被投資企業(yè)之前在境內(nèi)外的其他賬戶周轉(zhuǎn)，能否享受暫不征收預(yù)提所得稅政策？

四部門有關(guān)司局負(fù)責(zé)人表示，為確保境外投資者所分得的利潤(rùn)實(shí)際用于直接投資，通知規(guī)定，境外投資者以分配利潤(rùn)進(jìn)行直接投資，必須將資金（資產(chǎn)）直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或相關(guān)股東賬戶，不得中間周轉(zhuǎn)。如果境外投資者分得利潤(rùn)在轉(zhuǎn)給被投資企業(yè)之前在境內(nèi)外的其他賬戶周轉(zhuǎn)，則不能享受暫不征收預(yù)提所得稅政策。

符合條件的境外投資者如何享受暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠？

四部門表示，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，預(yù)提所得稅的納稅人是境外投資者，扣繳義務(wù)人為利潤(rùn)分配企業(yè)。因此，境外投資者申報(bào)享受暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠，需要依靠扣繳義務(wù)人進(jìn)行操作，即對(duì)符合條件的境外投資者不予代扣預(yù)提所得稅。

不過，符合條件的境外投資者按規(guī)定享受暫不征收預(yù)提所得稅待遇，但之后如實(shí)際收回投資，則應(yīng)補(bǔ)繳此前暫未征收的預(yù)提所得稅稅款。

此外，對(duì)境外投資者通過內(nèi)部重組方式處置股權(quán)的情形，通知明確，境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅待遇后發(fā)生的股權(quán)重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征稅的優(yōu)惠待遇。